Pierwszy raz z kreatorem IN-1? Obejrzyj video
- Kreator pomoże Ci przygotować druk IN-1 lub DN-1, poprowadzi Cię krok po kroku
- Skorzystaj z prostego języka rozwiązania, licznych przykładów i podpowiedzi
- Otrzymasz komplet dokumentów z wymaganymi załącznikami
Co warto wiedzieć?
Co to jest budynek gospodarczy?Przykłady budynków gospodarczychObowiązek podatkowy dla budynków gospodarczych - najważniejsze informacjeJaki podatek od budynku gospodarczego?Zwolnienia i ulgi podatkowe - od jakich budynków nie płaci się podatku od nieruchomości?Terminy i sposoby płatności podatku za budynek gospodarczyJakie są konsekwencje nieopłacenia podatku w terminie?Co to jest budynek gospodarczy?
Budynki gospodarcze to obiekty, które służą mieszkańcom domów jedno- i wielorodzinnych. Najczęściej wykorzystuje się je do przechowywania narzędzi ogrodowych, zapasu opału, rowerów czy innych, sezonowych artykułów. Zgodnie z definicją określoną w § 3 pkt 8 rozporządzenia Ministra Infrastruktury w sprawie warunków technicznych, jakim powinny odpowiadać budynki i ich usytuowanie, budynek gospodarczy to obiekt przeznaczony do niezawodowego wykonywania prac warsztatowych oraz do przechowywania materiałów, narzędzi, sprzętu i płodów rolnych służących mieszkańcom budynku mieszkalnego, budynku zamieszkania zbiorowego lub budynku rekreacji indywidualnej.
Właściciele budynków gospodarczych, o ile zostaną spełnione określone przesłanki, mogą być zobowiązani do opłacania podatku od nieruchomości. Sprawdź, ile wynosi podatek od budynku gospodarczego i od jakich budynków nie płaci się podatku od nieruchomości.
Przykłady budynków gospodarczych
Zgodnie z opisaną powyżej definicją, za budynek gospodarczy można uznać szereg obiektów służących różnym celom. W jej zakresie z pewnością mieści się szopa na narzędzia, przydomowy warsztat, komórka, składzik na sprzęt ogrodowy, wózkownia i inne obiekty, w których przechowywane są rozmaite przedmioty, należące do mieszkańców lub właścicieli nieruchomości. Tak naprawdę definicja budynku gospodarczego jest bardzo pojemna i mieści w sobie wiele różnych obiektów.
Obowiązek podatkowy dla budynków gospodarczych - najważniejsze informacje
Podatek od nieruchomości to opłata, której podlegają zarówno osoby fizyczne, jak i prawne, posiadające określone prawa do nieruchomości. Zaliczają się do nich:
- Właściciele oraz współwłaściciele – zarówno obiektów o przeznaczeniu mieszkaniowym, jak i różnego rodzaju budynków i lokali gospodarczych. Prawo własności może zostać uzyskane na drodze np. umowy sprzedaży-kupna bądź darowizny.
- Użytkownicy wieczyści nieruchomości różnego typu (budynków, budowli, gruntów). Prawo użytkowania wieczystego wiąże się z objęciem obowiązków oraz przywilejów właściciela na czas określony w umowie.
- Posiadacze samoistni – osoby, które nie posiadają prawa własności do nieruchomości, ale zarządzają nią na takich samych zasadach jak właściciele.
- Posiadacze zależni – osoby, które dzierżawią nieruchomość od jednostki samorządu terytorialnego lub Skarbu Państwa.
Opodatkowaniu podlegają budynki oraz ich części (np. mieszkania, lokale użytkowe), budowle i grunty.
Jaki podatek od budynku gospodarczego?
Podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości oblicza się na podstawie:
- powierzchni nieruchomości gruntowej (wyrażonej w ha),
- powierzchni użytkowej budynku lub jego części (wyrażonej w m2),
- wartości, która określa podstawę do amortyzacji (dot. budowli lub ich części)
Ile wynosi podatek od budynku gospodarczego?
Maksymalną wysokość stawek podatku od nieruchomości określa Minister Finansów drogą obwieszczenia. Zostaje ono wydane na każdy kolejny rok. Ostateczną decyzję o kwotach podatku od nieruchomości podejmuje rada gminy. W uchwale przedstawia ona stawki, które będą obowiązywały podatników we wskazanym roku podatkowym – mogą być one równe kwotom maksymalnym lub niższe od nich.
Zgodnie z obwieszczeniem Ministerstwa Finansów, w 2025 roku podatek od nieruchomości za budynki może wynieść maksymalnie:
- 1,19 zł / 1m2 – dla budynków mieszkalnych,
- 34 zł / 1m2 – dla budynków, w których prowadzona jest działalność gospodarcza,
- 15,92 zł / 1m2 – dla budynków, w których prowadzona jest działalność gospodarcza w postaci obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym,
- 6,95 zł / 1m2 – dla budynków, w których prowadzona jest działalność gospodarcza w zakresie świadczeń zdrowotnych,
- 11,48 zł zł/m2 – dla pozostałych budynków,
- 2% wartości obiektu – dla budowli różnego rodzaju, niezależnie od przeznaczenia.
Przy czym w celu obliczenia podatku od nieruchomości dla budynków należy wziąć pod uwagę ich powierzchnię użytkową.
Budynki gospodarcze klasyfikowane są przez organy podatkowe do tzw. „pozostałych budynków”, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Właśnie w takiej rubryce należy je wykazać, zgłaszając obiekt do opodatkowania w informacji IN-1 lub deklaracji DN-1. Nie dotyczy to jednak obiektów wykorzystywanych na cele firmowe - takie budynki gospodarczej podlegają opodatkowaniu w najwyższej stawce dla obiektów wykorzystywanych na cele prowadzonej działalności gospodarczej.
Zwolnienia i ulgi podatkowe - od jakich budynków nie płaci się podatku od nieruchomości?
Niektórzy właściciele, użytkownicy wieczyści oraz posiadacze gruntów i obiektów budowlanych mogą skorzystać z ulgi i zwolnienia z podatku od nieruchomości. Dzieje się tak m.in. w przypadku obiektów zabytkowych, placówek opiekuńczych i oświatowych, uczelni i instytutów badawczych. Niestety, z prawa do zwolnienia z podatku wyłączone są nieruchomości – w tym budynki gospodarcze – w których prowadzona jest działalność gospodarcza.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawy, właściciele budynków gospodarczych mogą zostać zwolnieni z podatku od nieruchomości, jeżeli:
- Budynek gospodarczy wykorzystywany jest w działalności, leśnej lub rybackiej.
- Budynek położony jest na gruncie gospodarstwa rolnego i służy wyłącznie działalności rolniczej.
- Budynek jest zajęty na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej.
W art. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wymieniono też szereg innych zwolnień dla budynków i budowli, m.in. wykorzystywanych do celów organizacji non-profit, zakładu pracy chronionej, placówki opiekuńczej, oświatowej, rozwojowej lub naukowej. Preferencje te obejmują konkretne grupy podmiotów posiadających nieruchomości lub obiekty spełniające określone warunki. Tego typu zwolnienia mogą też obejmować budynki gospodarcze.
Czy budynek gospodarczy o powierzchni do 35 m² podlega opodatkowaniu?
Powierzchnia użytkowa budynku gospodarczego sama w sobie nie stanowi podstawy do zwolnienia z podatku od nieruchomości. W art. 7 ust. 1 pkt 12 ustawy znajdujemy natomiast informację o tym, że opodatkowaniu nie podlegają obiekty gospodarcze o powierzchni zabudowy do 35 m2. Jednak warunkiem skorzystania z tego zwolnienia jest położenie obiektu na terenie rodzinnych ogrodów działkowych. W pozostałych przypadkach budynek gospodarczy (nawet jeśli jest bardzo mały), który nie spełnia żadnego z warunków wymienionych w art. 7 tego aktu prawnego, podlega pod podatek od nieruchomości. Dotyczy to wszystkich budynków gospodarczych położonych na działkach mieszkalnych.
Terminy i sposoby płatności podatku za budynek gospodarczy
Obowiązek opłacania podatku od budynku gospodarczego powstaje 1 dnia miesiąca następującego po terminie, w którym podatnik zyskał określone prawo do nieruchomości – na podstawie kupna, zawarcia umowy dzierżawy czy otrzymania darowizny. Oznacza to, że podatek za budynek gospodarczy zakupiony np. 15 września 2025 naliczany jest od 1 października 2025.
Inne terminy obowiązują właścicieli nowo wybudowanych budynków gospodarczych. Obowiązek podatkowy powstaje 1 stycznia roku następującego po terminie zakończenia budowy lub rozpoczęcia użytkowania obiektu przed jego ostatecznym ukończeniem. W praktyce przedstawia się to następująco: budynek gospodarczy, którego budowa została zakończona 15 września 2024, podlega opodatkowaniu od 1 stycznia 2025.
Kiedy należy płacić podatek o nieruchomości? Podatek od budynku gospodarczego opłaca się w ratach, według schematu:
- Osoby fizyczne (w tym. osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą) płacą podatek w 4 ratach – do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada.
- Osoby prawne, jednostki organizacyjne i spółki bez osobowości prawnej płacą podatek w 12 comiesięcznych ratach (do 15 każdego miesiąca, z wyjątkiem raty za styczeń, która jest płatna do 31 stycznia).
Uwaga!
Podatek od nieruchomości nie zostanie rozłożony na raty, jeżeli jego kwota jest mniejsza niż 100 zł. W takiej sytuacji całą należność należy uregulować jednorazowo, w terminie płatności pierwszej raty. Przy czym jest to wartość łączna - obejmuje zarówno budynek gospodarczy, jak i grunt będący w posiadaniu podatnika, budynek mieszkalny itp.
Jakie są konsekwencje nieopłacenia podatku w terminie?
Brak uregulowania podatku od nieruchomości wiąże się z koniecznością zapłaty odsetek ustawowych za zwłokę. Zostają one naliczone już od pierwszego dnia po przekroczeniu wymaganego terminu. Stawka tychże odsetek jest zmienna - zależy bowiem od wysokości stopy procentowej ustalonej przez Radę Polityki Pieniężnej. Przy czym odsetek nie nalicza się w sytuacji, gdy ich wartość nie przekracza 3-krotności wartości opłaty pocztowej pobieranej przez Pocztę Polską S.A. za list polecony (w 2025 r. jest to 8,70 zł).
Długie zwlekanie z zapłaceniem podatku od nieruchomości może się wiązać z dodatkowymi konsekwencjami, np. obciążeniem podatnika kosztami procedury egzekucyjnej lub nałożeniem grzywny za uporczywe uchylanie się od uregulowania zobowiązania podatkowego. Warto więc dbać o terminową zapłatę należności podatkowych.
Źródła
- Ustawa z dnia 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Tekst jednolity Dz. U. z 2023 r. poz. 70)
- bwieszczenie Ministra Rozwoju i Technologii z dnia 15 kwietnia 2022 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Infrastruktury w sprawie warunków technicznych, jakim powinny odpowiadać budynki i ich usytuowanie (Dz. U. z 2022 r. poz. 1225)
