Co warto wiedzieć?
- Skąd wzięły się zmiany w przepisach?
- Czy istnieje podatek od fotowoltaiki w polskim prawie?
- Co zmieniły przepisy od 2025 r. w podatku od nieruchomości?
- Czy instalacja fotowoltaiczna jest budowlą w rozumieniu ustawy?
- Które elementy instalacji fotowoltaicznej mogą podlegać opodatkowaniu?
- Kiedy instalacja fotowoltaiczna może podlegać podatkowi w praktyce?
- Jak sprawdzić, czy Twoja instalacja podlega podatkowi od nieruchomości?
Skąd wzięły się zmiany w przepisach?
Nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, która weszła w życie 1 stycznia 2025 r., wprowadziła istotne zmiany w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości. Na nowo zdefiniowano budynek i budowlę.
To konsekwencja wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r. (sygn. SK 14/21), który uznał wcześniej obowiązujące definicje za niezgodne z konstytucją. Odwołujące się do przepisów pozapodatkowych, m.in. Prawa budowlanego, budziły wiele wątpliwości, a nawet sporów interpretacyjnych urzędów z podatnikami.
Nowe przepisy są bardziej precyzyjne. Choć wciąż nie idealne, zdecydowanie jaśniej wyjaśniają kwestię opodatkowania m.in. paneli fotowoltaicznych.
Czy istnieje podatek od fotowoltaiki w polskim prawie?
Zmiany w przepisach, choć same w sobie uprościły życie podatników, wywołały pewien chaos informacyjny. Pojawiły się nagłówki o “podatku od fotowoltaiki” - należy jednak podkreślić, że termin taki nie istnieje w polskim prawie podatkowym.
Ważne!
Nie istnieje podatek od fotowoltaiki. Tak niektórzy skrótowo określają podatek od nieruchomości. Obejmuje on grunty, budynki i budowle, przy czym dla tych ostatnich obowiązuje tylko dla obiektów wykorzystywanych na cele działalności gospodarczej. Podatek od nieruchomości może obejmować konstrukcje z panelami PV.
Co zmieniły przepisy od 2025 r. w podatku od nieruchomości?
Konsekwencją przywołanego wyroku Trybunału Konstytucyjnego było zredefiniowanie pojęć budynku i budowli.
Od 1 stycznia 2025 r. obiekty te, zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy, są definiowane jako:
-
budynek - obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność;
-
budowla:
a) obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
b) elektrownię wiatrową, elektrownię jądrową i elektrownię fotowoltaiczną, biogazownię, biogazownię rolniczą, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linową, wyciąg narciarski oraz skocznię, w części niebędącej budynkiem - wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
c) urządzenie budowlane - przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w lit. a, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
d) urządzenie techniczne inne niż wymienione w lit. a-c - wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,
e) fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową
- wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie;
W wyniku nowelizacji podatnikom dużo łatwiej jest określić, czy wykorzystywane przez nich obiekty, urządzenia, instalacje itp. są klasyfikowane jako budowle, a co za tym idzie, czy podlegają podatkowi od nieruchomości.
Czy instalacja fotowoltaiczna jest budowlą w rozumieniu ustawy?
W cytowanym przepisie znalazły się dwie kategorie urządzeń, które mogą wskazywać na opodatkowanie PV podatkiem od nieruchomości:
-
Elektrownie fotowoltaiczne (pkt b)
-
Urządzenia techniczne inne niż wymienione w pkt. a-c.
W pierwszej kategorii mieszczą się duże instalacje – farmy fotowoltaiczne. Natomiast do drugiej klasyfikują się wolnostojące instalacje z panelami fotowoltaicznymi.
Wynika z tego, iż panele fotowoltaiczne na konstrukcji wolnostojącej spełniają powyższe definicje budowli i mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości - niezależnie od ich wielkości.
A co z panelami fotowoltaicznymi zamontowanymi na dachach domów? W zdecydowanej większości przypadków nie mają one żadnej konstrukcji wspornej - leżą bezpośrednio na pokryciu dachowym. W związku z tym nie spełniają definicji budowli - są częścią budynku, ponieważ stanowią (jak wskazuje cytowany wcześniej przepis) instalacje zapewniające możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem.
Podatek od nieruchomości obliczany jest na podstawie powierzchni użytkowej budynku. Panele fotowoltaiczne montowane na dachu nie zwiększają podstawy opodatkowania, a ich wartość nie ma wpływu na wysokość należności.
Które elementy instalacji fotowoltaicznej mogą podlegać opodatkowaniu?
Wolnostojąca fotowoltaika podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, ale tylko w zakresie części budowlanej. Oznacza to, że danina nie obejmuje samych paneli, ale konstrukcję, na której są posadowione, a która służy trwałemu zintegrowaniu instalacji z gruntem.
Przykłady elementów konstrukcyjnych podlegających opodatkowaniu:
-
Stelaże;
-
Fundamenty;
-
Konstrukcje wsporcze;
-
Elementy posadowienia;
-
Ogrodzenie wokół instalacji.
Wyłączone z opodatkowania są wszelkie elementy techniczne, czyli nie tylko panele PV, ale też np. baterie, falowniki, okablowanie czy inwertery. Niestety, pomimo znacznie bardziej precyzyjnych przepisów, wątpliwości wciąż są pojawiają. Kwestią sporną pozostają transformatory, które zasadniczo nie powinny podlegać opodatkowaniu, ale bywają odmiennie traktowane przez urzędy.
Instalacje fotowoltaiczne mogą mieć różną konstrukcję, dlatego w każdym przypadku należy indywidualnie ocenić, które ich części stanowią urządzenia techniczne, a które część budowlaną. Warto sięgnąć po dokumentację techniczną konkretnego projektu, w którym takie elementy powinny być wyraźnie oznaczone.
Kiedy instalacja fotowoltaiczna może podlegać podatkowi w praktyce?
Ważne!
Panele fotowoltaiczne spełniające definicję budowli są opodatkowane wyłącznie wtedy, gdy są wykorzystywane na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Osoby prywatne stosujące je na własny użytek w ogóle nie muszą się tą kwestią przejmować. Każdy przypadek należy rozpatrywać indywidualnie.
Opodatkowaniu podlega:
- Wolnostojąca instalacja fotowoltaiczna w części budowlanej (konstrukcja wsporna, fundament itp.)
Natomiast nie podlega mu:
-
Część techniczna – panele, okablowanie, baterie itp.
-
Fotowoltaika zamontowana bezpośrednio na dachu.
Przedmiotów niepodlegających opodatkowaniu nie musisz wykazywać w deklaracji – dotyczy to również części technicznej (paneli PV, kabli itp.) budowli wykorzystywane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Jak sprawdzić, czy Twoja instalacja podlega podatkowi od nieruchomości?
Budowle wykorzystywane na cele działalności gospodarczej należy wykazać w deklaracji DN-1 (osoby prawne) lub informacji IN-1 (osoby fizyczne). Część budowlana instalacji fotowoltaicznej podlega opodatkowaniu w stawce 2% od wartości.
Aby prawidłowo wypełnić potrzebne dokumenty, skorzystaj z Przyjaznych Deklaracji. To intuicyjny kreator przeglądarkowy, który krok po kroku poprowadzi Cię przez cały proces. Dzięki systemowi wskazówek i podpowiedzi zyskasz pewność prawidłowego rozliczenia.
Przed rozpoczęciem wypełniania DN-1 lub IN-1 przygotuj dokumenty i informacje, potrzebne do prawidłowego wykazania budowli:
Lista elementów instalacji z rozróżnieniem na „urządzenia” i „części budowlane”.
Wartości z ewidencji środków trwałych z wydzieleniem podstawy opodatkowania dla “części budowlanych”.
Protokoły odbioru, załączniki do umów i inne elementy dokumentacji technicznej.
Lista obiektów towarzyszących, takich jak drogi, place czy ogrodzenia, które również podlegają opodatkowaniu jako budowle.
Z Przyjaznymi Deklaracjami wszystkie formalności przebiegną szybko, a Ty otrzymasz rzetelnie wypełnione dokumenty – gotowe do wysyłki elektronicznej lub wydrukowania i przekazania do urzędu w tradycyjnej formie papierowej.
Jeśli pomimo skorzystania z kreatora dalej masz wątpliwości, możesz wystąpić do organu podatkowego o indywidualną interpretację. Z opcji tej warto skorzystać, jeśli Twoja fotowoltaika ma nietypową konstrukcję, a dostępne orzeczenia administracyjne nie uwzględniają podobnego przypadku.
Wypełnij deklarację on-line
